今日のゴール
Section 01
簿記の「現金」は、日常の「現金」より範囲が広い。
紙幣・硬貨（通貨）＋ 通貨代用証券
すぐに換金できるもののこと。
他人振出小切手・送金小切手・郵便為替証書・配当金領収書・期限到来済みの公社債利札 など
Section 02
現金の帳簿残高と実際残高が一致せず原因がわからない場合、"一時的"に「現金過不足」で処理する。だから仮勘定。
① 不一致が判明 → 現金過不足で一時処理
② 原因が判明 → 正しい科目に振り替え
③ 期末（決算）まで原因不明 → 雑損（費用）または雑益（収益）へ振り替え
仕訳例
例1｜実際残高が帳簿より1,000円少なかった（不足）
例2｜原因が一部判明（通信費の記入漏れ600円）
例3｜期末（決算）まで残り400円の原因不明（雑損へ振り替え）
1,000円の不足 → 600円は通信費と判明 → 残り400円は原因不明のため雑損へ
Section 03
預金は種類ごとに勘定科目が異なる。それぞれの特徴を押さえておく。
| 勘定科目 | 特徴 |
|---|---|
| 普通預金 | 私たちが一般的に使う預金 |
| 当座預金 | 小切手や手形の振出ができる。無利息。 |
| 定期預金 | 一定期間引き出せない。利息が少々高め |
Section 04
① 小切手を振り出したときの処理
小切手とは代金の支払いに使う紙で、後日当座預金から引き落とされる。
「小切手を振り出す」とは支払相手に小切手を渡すことをいい、受け取った相手は銀行に持参するとお金をもらえる。
小切手の流れ
例｜商品10,000円を仕入れ、小切手を振り出して支払った
② 当座借越とは
当座預金は決済口座のため動きが激しく、気づかないうちに残高不足になる可能性がある。
残高不足で支払いができない状態を「不渡り」といい、6ヶ月以内に2回の不渡りを起こすと2年間の銀行取引停止処分となる。信用が失われ、事業の継続は非常に困難になる。
この不渡りリスクへの対応として当座借越契約がある。
一定額までであれば、銀行が不足額を立て替えてくれる契約。入金があれば自動で返済される。
期中は残高を超えて引き出しても当座預金の貸方残高（当座預金のマイナス）として処理する。
決算時点で貸方残高が残っている場合は当座借越（若しくは借入金）勘定に振り替える。
例1｜当座預金残高10,000円のとき、15,000円の商品を仕入れ小切手を振り出して支払った（期中）
残高10,000円を超えた分も含めて当座預金で処理。この時点では当座預金が5,000円のマイナス（貸方残高）になる
例2｜決算時、当座預金に5,000円の貸方残高があった
決算時に当座預金の貸方残高を当座借越（負債）に振り替える
Section 05
経理以外でもすぐに支払いができるように、あらかじめ社員に渡しておく少額のお金をいう。
① 経理担当が小口係に一定額を前渡しする（小口現金↑）
② 小口係が支払いを行い、領収書をまとめる
③ 報告を受けた経理担当が仕訳し、支払った分を補充する
仕訳例
例1｜小口係に10,000円を小切手で前渡しした
例2｜交通費3,000円・消耗品費2,000円の支払い報告を受けた
例3｜上記5,000円を小切手を振り出して補充した
今日のまとめ