今日のゴール
Section 01
期中の仕訳だけでは正しい貸借対照表・損益計算書を作成できません。正しく作成するための最後の調整として行う仕訳を決算整理仕訳と言います。
| 種類 | 説明 | 仕訳例 |
|---|---|---|
| 期中の仕訳もれ | 計上し忘れた取引を期末に記帳する | （内容により異なる） |
| 訂正仕訳 | 誤った仕訳を取り消し、正しく直す | 誤仕訳の逆仕訳 → 正しい仕訳 |
| 現金過不足 | 帳簿残高と実際有高の差を期末に整理する | 雑損 ／ 現金過不足 現金過不足 ／ 雑益 |
| 当座借越 | 当座預金残高がマイナスの場合に負債へ振替 | 当座預金 ／ 当座借越（or 借入金） |
| 売上原価 | 期末商品棚卸高を調整し、売れた商品の原価を確定する | 仕入 ／ 繰越商品（期首商品） 繰越商品 ／ 仕入（期末商品） |
| 貸倒引当金 | 売掛金等の将来の回収不能見込額を計上する | 貸倒引当金繰入 ／ 貸倒引当金 |
| 減価償却 | 固定資産の価値の目減り分を費用として計上する | 減価償却費 ／ 減価償却累計額 |
| 貯蔵品 | 未使用の切手・収入印紙を費用から資産へ振替 | 貯蔵品 ／ 通信費 貯蔵品 ／ 租税公課 |
| 経過勘定 | 収益・費用を正しい会計期間に対応させる（4種類） | 費用 ／ 未払費用 未収収益 ／ 収益 前払費用 ／ 費用 収益 ／ 前受収益 |
| 消費税 | 仮受・仮払消費税を相殺して未払消費税を確定する | 仮受消費税 ／ 仮払消費税 未払消費税 |
| 法人税等 | 当期の税額を確定し、未払分を計上する | 法人税等 ／ 仮払法人税等 未払法人税等 |
| 損益振替 | 全収益・費用を損益勘定に集計し、当期純利益を確定する | 収益勘定 ／ 損益（収益を振替） 損益 ／ 費用勘定（費用を振替） 損益 ／ 繰越利益剰余金 |
Section 02
残高試算表とは
全ての勘定科目の残高を集計した一覧表。借方合計＝貸方合計が必ず成立する。
決算整理後残高試算表とは
前 → 決算整理 → 後のイメージ
2つの決算整理仕訳を行うと、残高試算表の数値がどう変わるかを確認しよう。
| 借 方 | 勘定科目 | 貸 方 |
|---|---|---|
| 12,000 | 支払利息 | |
| 24,000 | 保険料 |
| 借 方 | 勘定科目 | 貸 方 |
|---|---|---|
| 6,000 | 前払保険料 | |
| 未払利息 | 3,000 | |
| 15,000 | 支払利息 | |
| 18,000 | 保険料 |
Section 03
次の決算整理前残高試算表と決算整理事項にもとづいて、決算整理後残高試算表を完成させなさい。
決算整理前残高試算表
| 借方 | 勘定科目 | 貸方 |
|---|---|---|
| 50,000 | 現 金 | |
| 300,000 | 売掛金 | |
| 20,000 | 繰越商品 | |
| 480,000 | 備品 | |
| 108,000 | 仮払消費税 | |
| 30,000 | 仮払法人税等 | |
| 貸倒引当金 | 3,000 | |
| 備品減価償却累計額 | 96,000 | |
| 買掛金 | 120,000 | |
| 仮受消費税 | 135,000 | |
| 借入金 | 150,000 | |
| 資本金 | 300,000 | |
| 繰越利益剰余金 | 46,000 | |
| 売上 | 1,350,000 | |
| 900,000 | 仕入 | |
| 240,000 | 給料 | |
| 36,000 | 通信費 | |
| 24,000 | 保険料 | |
| 12,000 | 支払利息 | |
| 2,200,000 | 合計 | 2,200,000 |
決算整理事項
決算整理後残高試算表
| 借方 | 勘定科目 | 貸方 |
|---|---|---|
| 50,000 | 現 金 | |
| 300,000 | 売掛金 | |
| 繰越商品 | ||
| 貯蔵品 | ||
| 前払保険料 | ||
| 480,000 | 備品 | |
| 貸倒引当金 | ||
| 備品減価償却累計額 | ||
| 未払消費税 | ||
| 未払利息 | ||
| 未払法人税等 | ||
| 買掛金 | 120,000 | |
| 借入金 | 150,000 | |
| 資本金 | 300,000 | |
| 繰越利益剰余金 | 46,000 | |
| 売上 | 1,350,000 | |
| 仕入 | ||
| 240,000 | 給料 | |
| 通信費 | ||
| 保険料 | ||
| 支払利息 | ||
| 貸倒引当金繰入 | ||
| 減価償却費 | ||
| 法人税等 | ||
| 合計 |
① 決算整理仕訳
① 売上原価（仕入勘定）
借方
貸方
借方
貸方
仕入：900,000＋20,000−28,000＝892,000 繰越商品：28,000
② 貸倒引当金 300,000×2%＝6,000 既存3,000 → 繰入3,000
借方
貸方
③ 減価償却 480,000÷5年＝96,000
借方
貸方
④ 経過勘定
借方
貸方
借方
貸方
⑤ 貯蔵品
借方
貸方
⑥ 消費税 135,000−108,000＝27,000（未払）
借方
貸方
⑦ 法人税等 72,000−30,000＝42,000（未払）
借方
貸方
② 決算整理後残高試算表
| 借方 | 勘定科目 | 貸方 |
|---|---|---|
| 50,000 | 現 金 | |
| 300,000 | 売掛金 | |
| 28,000 | 繰越商品 | |
| 4,000 | 貯蔵品 | |
| 6,000 | 前払保険料 | |
| 480,000 | 備品 | |
| 貸倒引当金 | 6,000 | |
| 備品減価償却累計額 | 192,000 | |
| 未払消費税 | 27,000 | |
| 未払利息 | 3,000 | |
| 未払法人税等 | 42,000 | |
| 買掛金 | 120,000 | |
| 借入金 | 150,000 | |
| 資本金 | 300,000 | |
| 繰越利益剰余金 | 46,000 | |
| 売上 | 1,350,000 | |
| 892,000 | 仕入 | |
| 240,000 | 給料 | |
| 32,000 | 通信費 | |
| 18,000 | 保険料 | |
| 15,000 | 支払利息 | |
| 3,000 | 貸倒引当金繰入 | |
| 96,000 | 減価償却費 | |
| 72,000 | 法人税等 | |
| 2,236,000 | 合計 | 2,236,000 |
今日のまとめ
決算整理仕訳は期中仕訳だけでは反映できない調整を期末に行うもの。売上原価・貸倒引当金・減価償却・経過勘定が特に頻出
決算整理後残高試算表＝決算整理前残高試算表に決算整理仕訳を反映して集計し直したもの。借方合計＝貸方合計は変わらない
試験（第3問）では決算整理後残高試算表の完成が頻出。決算整理仕訳の影響を一科目ずつ丁寧に反映させることが鍵